第六章财务报表参考答案及解析--单元测试A--初级会计实务

一、单项选择题
1. 【答案】A【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。
2. 【答案】B【解析】选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
3. 【答案】D【解析】选项AB应根据有关总账科目余额填列；选项C应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
4.【答案】C【解析】“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。工程物资不属于存货项目，因此2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300[发出商品]+200[生产成本]+50[原材料]+40[委托加工物资]-20[材料成本差异]-10[存货跌价准备]+150[受托代销商品]-150[受托代销商品款]=560（万元）。
5. 【答案】A【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。
6. 【答案】C【解析】长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。
7. 【答案】D【解析】自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融资产”项目中反映。
8.【答案】B【解析】2019年12月31日资产负债表中“预付款项”项目的列示金额=“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目与预付账款有关的金额=0+100-10=90（万元），选项B正确。
9.【答案】C【解析】“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。
10. 【答案】A【解析】选项A不正确，长期待摊费用应在资产负债表“资产”项目中列示。
11. 【答案】C【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构，利润表采用多步式结构，选项C正确。
12. 【答案】C【解析】选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。
13.【答案】C【解析】税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。
14.【答案】C【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=80（主营业务收入）+20（其他业务收入）=100（万元）。
15.【答案】B【解析】A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。
16. 【答案】D【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。
17. 【答案】C【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
18. 【答案】C【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。
19.【答案】C【解析】A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=10+3-1+0.5=12.5（万元）。
20.【答案】B【解析】货币资金项目金额=10[其他货币资金]+15[库存现金]+40[银行存款]=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。


二、多项选择题
1. 【答案】AD【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，选项A正确；“短期借款”“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC不正确；“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。
2. 【答案】ABCD
3. 【答案】ABCD【解析】“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额，以及“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
4. 【答案】BD【解析】“预付款项”项目应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
5. 【答案】ABC【解析】由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。
6. 【答案】ACD【解析】长期借款属于非流动负债，选项A正确；“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项B错误；甲公司2016年9月15日借入的4年期长期借款将在2020年9月14日到期，在编制2019年12月31日的资产负债表时，该笔借款属于一年内到期的长期借款，应该列示在“一年内到期的非流动负债”项目中，所以2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=200+150=350（万元），选项CD均正确。
7. 【答案】BCD【解析】期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用记入资产负债表中“存货”项目。
8. 【答案】ACD【解析】选项A专利技术属于无形资产，出售无形资产的净收益计入资产处置损益，选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。
9. 【答案】AC【解析】选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。
10. 【答案】BC【解析】本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是根据“本年利润”科目的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。
11. 【答案】ABD【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，所以附注是必需的，选项C不正确。
12. 【答案】ABCD
三、判断题
1. 【答案】√
2. 【答案】√
3. 【答案】×【解析】工程物资需要列示在“在建工程”项目中，不能包括在“存货”项目中。
4. 【答案】√
5. 【答案】×【解析】资产负债表中的“其他应收款”项目根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
6. 【答案】√
7. 【答案】√
8. 【答案】√
9. 【答案】×【解析】资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。
10. 【答案】√
11. 【答案】√
12. 【答案】√
13. 【答案】√
14. 【答案】√
15. 【答案】√
16. 【答案】√
17. 【答案】×【解析】企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
四、不定项选择题
（一）
1.【答案】AC
【解析】选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
2.【答案】C
【解析】2020年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的数据]+（100[资料2营业收入]-70[资料2营业成本]-2[资料2财务费用：100×2%]+80[资料3营业收入]-50[资料3营业成本]+35[资料4资产处置损益：110-（300-230）-5]）=163（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=163（万元），选项C正确。
3.【答案】D【解析】2020年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163×（1-25%）=122.25（万元）。
4.【答案】ABC【解析】宣告分配的现金股利=（60000[表格资料股本60000万元]+226[资料1股本226万元]+5000[资料5股本5000万元]）/10[宣告每10股分配0.1元的现金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的现金股利]=652.26（万元）；提取法定盈余公积=122.25×10%=12.23（万元）；提取任意盈余公积=122.25×5%=6.11（万元）。
借：利润分配——应付现金股利或利润　　　　　　　　652.26
　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26
5.【答案】B【解析】
2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（万元）；
资本公积=5000（期初资料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（资料5）=9700（万元）；
盈余公积=8000（期初资料）+12.23（资料4）+6.11（资料4）=8018.34（万元）；
未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（万元）；所以2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65226（期初资料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（万元）。
（二）
1.【答案】C【析】营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。
2.【答案】B【解析】资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。
3.【答案】B【解析】2019年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表格资料其他业务成本]-45[资料1主营业务成本]-18[资料2其他业务成本]-3[资料3主营业务成本]-26[表格资料税金及附加]-42[表格资料销售费用]-38[表格资料管理费用]-19[表格资料财务费用]-3[资料4税金及附加]=296（万元）。
4.【答案】D【解析】A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296[第3问求得营业利润]+90[表格资料营业外收入]-78[表格资料营业外支出]-1[资料5营业外支出]=307（万元）。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1[资料5]=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=77+（25-10）=92（万元）。
5.【答案】B【解析】A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215（万元），提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25（万元）。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75（万元）。
本题资料（1）-（7）的分录如下：
资料（1）12月5日销售商品：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 　7.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
资料（2）12月7日销售原材料：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 2.6
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
资料（3）以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.65
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
资料（4）12月份的税金及附加：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1
资料（5）发生的税收滞纳金：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
资料（6）
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　77
　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
资料（7）
借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　 10.75
　　　　　　——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　21.5
　贷：盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　 10.75
　　　　　　　——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　21.5

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